山田花子様（仮名）相続稅額シミュレーション

この度は相続稅額シミュレーションをご依頼いただき誠(chéng)にありがとうございます。
私は過(guò)去500件以上の相続稅の節(jié)稅アドバイスを行ってまいりましたが、現(xiàn)実を変えるためには以下の順序があります。

1. Ⅰ 將來(lái)の相続稅発生予想額を把握する
2. Ⅱ 相続対策を考える
3. Ⅲ 実行する

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Ⅰ 將來(lái)の相続稅発生予想額を把握する

今回は山田花子様の相続稅額をシミュレーションした結(jié)果、現(xiàn)行法で相続稅額は約2億3,242萬(wàn)円となりました。

Ⅱ 相続対策を考える

山田花子様の相続財(cái)産に占める各財(cái)産の割合は以下の通りとなります。

土地	313,327,104円	41％
家屋	31,734,700円	3％
現(xiàn)金預(yù)金	420,000,000円	55％
有価証券	4,828,847円	0.5％
その他	4,239,290円	0.5％
合計(jì)	774,129,941円	100％

納稅資金を贈(zèng)與で移転するのはもちろんのこと、遺産の40％以上を占める土地を活用するか、新たな不動(dòng)産投資をするしか相続稅を劇的に下げる方法はありません。
不動(dòng)産投資にはリスクも當(dāng)然伴いますので、節(jié)稅効果とリスクを比較し、最大限の財(cái)産を次世代に引き継げるよう考えていく必要があるでしょう。

（1）現(xiàn)預(yù)金の贈(zèng)與

山田様の相続財(cái)産の特徴は4億2,000萬(wàn)円の現(xiàn)預(yù)金です。相続稅の限界稅率（一番上にかかる稅率）は45％ですので、このまま相続までこの現(xiàn)預(yù)金を保有されていると最高で45％の稅率がかかってしまいます。
現(xiàn)預(yù)金の贈(zèng)與は以下の算式で行うのが基本ですので、非課稅の範(fàn)囲ではなく、ある程度稅金を払ってでも生前贈(zèng)與の速度を速めたほうがいいでしょう。

（算式）贈(zèng)與稅の稅率 ＜ 相続稅の稅率

山田様の場(chǎng)合、子や孫、場(chǎng)合によっては子どもの奧さんも含め、計(jì)8人に対して500萬(wàn)円ずつ10年間で4億円、生前贈(zèng)與を?qū)g行すると、支払う贈(zèng)與稅と相続稅の差額は以下のようになります。

10年間で支払う贈(zèng)與稅 3970萬(wàn)円 ＜ 節(jié)稅できる相続稅 1憶5475萬(wàn)円

（2）不動(dòng)産投資

1. 建築による節(jié)稅効果

A土地にて土地を購(gòu)入し、収益物件を建築した場(chǎng)合の節(jié)稅効果は以下の通りです。

	資金	相続稅評(píng)価額
土地	170,000,000円	108,800,000円
建物	169,560,000円	59,000,000円
その他	9,680,000円	0円
合計(jì)	349,240,000円	167,800,000円
合計(jì)圧縮額	－181,440,000円

	遺産総額	相続稅額
対策前	733,367,000円	232,426,800円
対策後	551,927,000円	137,770,000円
節(jié)稅効果	－94,656,800円

2. 資金計(jì)畫(huà)

現(xiàn)預(yù)金は前述したとおり、暦年贈(zèng)與で簡(jiǎn)単に相続対策できるため殘しておいておかれたほうがいいと思います。現(xiàn)在はマイナス金利の影響もあり金利も低いため建築資金は借り入れによるほうがいいと思います。

Ⅲ 実行する

10年計(jì)畫(huà)で（1）現(xiàn)預(yù)金の贈(zèng)與と（2）の不動(dòng)産投資を?qū)g行すれば2億3,242萬(wàn)円の相続稅は2,000萬(wàn)円以下になります。（1）の対策では贈(zèng)與稅が約4,000萬(wàn)円発生しますから、実質(zhì)的な稅負(fù)擔(dān)は6,000萬(wàn)円程度になりますが、資産の規(guī)模、対策できる時(shí)間、不動(dòng)産投資によるリスク等を考えるとこれぐらいの稅負(fù)擔(dān)は仕方ないと思います。 言い換えると、何もしないと2億円以上発生する納稅リスクを最小限に抑えるためにある程度のリスクは取るべきだといえるでしょう。
山田花子様は既に収益物件をお持ちで（2）の不動(dòng)産投資をすると個(gè)人の所得稅等の負(fù)擔(dān)が増えます。個(gè)人で所有することによる所得稅、相続稅の負(fù)擔(dān)を考えると「不動(dòng)産管理會(huì)社」の活用を検討されたほうがいいでしょう。